SOAL DAN JAWABAN SIKLUS PENDAPATAN, SIKLUS JASA PRODUKSI, SIKLUS PRODUKSI, PENGUJIAN SUBSTANTIF TERHADAP SIKLUS PEMBIAYAAN : INVESTASI DAN KAS, SIKLUS JASA PERSONEL

CHAPTER 1

SIKLUS PENDAPATAN

1.       sistem informasi akuntansi yang membentuk siklus pendapatan dalam suatu perusahaan manufaktur adalah sistem penjualan kredit, sistem penjualan tunai, sistem retur penjualan, sistem pencadangan kerugian piutang, dan sistem penghapusan piutang.

2.      prosedur yang termasuk dalam sistem informasi akuntansi berikut ini:

a.       Penjualan kredit : order penjualan, persetujuan kredit, pengiriman barang, penagihan, pencatatan piutang, pencatatan pendapatan penjualan kredit, pencatatan kos produk jadi yang dijual

b.      Penjualan tunai: order penjualan, penerimaan kas, penyerahan barang, pencatatan penerimaan kas, pencatatan penjualan tunai, pencatatan kos produk jadi dijual.

c.       Retur penjualan : penerimaan barang, pencatatan piutang usaha, pencatatan retur penjualan

d.      Pencadangan kerugian piutang: pembuatan bukti memorial, pencatatan cadangan kerugian piutang

e.       Penghapusan piutang: pembuatan bukti memorial, pencatatan penghapusan piutang.

3.      tujuan audit terhadap siklus pendapatan

Kelompok asersi	Tujuan thd golongan transaksi	Tujuan terhadap saldo akun
Keberadaan dan keterjadian	Transaksi kredit dan tunai sesuai dg yg diserahkan ke customer. Transaksi adjustment penjualan sesuai pengurangan penjualan krn retur penjualan, pencadangan kerugian piutang dn penghapusan piutang yang di otorisasi	piutang usaha mencerminkan jumlah yang terutang oleh customer yang ada pada tanggal neraca
Kelengkapan	Semua transaksi adjustmen dan penjualan thp penjualan yang terjadi	Piutang usaha mencakup semua klaim kepada customet pada tanggal neraca.
Hak dan kewajiban	Entitas memiliki ha katas piutang usaha dank as sebagai hasil transaksi dalam siklus pendapatan	Oiutang usaha pada tanggal neraca mencerminkan klaim resmi entitas kepada customer
Penilaian dan alokasi	Semua transaksi penjualan dan adjustment penjualan telah dicatat dalam jurnal, diringkas,dan diposting ke akun dg benar	Piutang usaha mncerminkan klaim yang baik pada tanggal neraca dan sesuai dengan jumlah buku pembantu piutang. Cadangan kergian piutang mencerminkan estimasi yang masuk akal beda antara jumlah piutang bruto dengan nilai piutang usaha bersih yang dapat direalisasikan
Penyajian dan pengungkapan	Ringkasasn transaksi penjulan dan adjustment penjualan mendukung penyajian angka penjualan dan piutang usaha dalam laporan keuangan, baik klasifikasi maupun pengungkapan	Piutang usaha di identifikasi dan diklasifikasi dengan semestinya dalam neraca Pengungkapan memadai telah dibuat berkaitan dengan piutang usaha yang digadaikan

4.      Untuk merancang program audit untuk pengujian pengendalian,  tahap-tahap yang harus dilalui oleh auditor.

a.       Fungsi terkait

b.      Dokumen

c.       Catatan akuntansi

d.      Bagan alir sistem informasi akuntansi

e.       Slah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor

f.       Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan

g.      Penyususnan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan

h.      Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan

5.      Sebutkan fungsi-fungsi terkait dalam sistem penjualan kredit suatu perusahaan manufaktur. Sebutkan pula organisasi yang bertanggungjawab atas masing-masing fungsi tersebut dan jelaskan pula peranya masing-masing.

Nama fungsi	Unit organisasi
Fungsi penjualan	Bagian order penjualan
Fungsi pemberi otorisasi	Bagian kredit
Fungsi penyimpanan barang	Bagian gudang
Fungsi pengiriman barang	Bagian pengiriman
Fungsi penagihan	Bagian penagihan
Fungsi pencatatan piutang	Bagian piutang
Fungsi akuntansi biaya	Bagian akuntansi biaya
Fungsi akuntansi umum	Bagian akuntansi umum
Fungsi penerimaan barang	Bagian penerimaan barang

6.      Sebutkan nama-nama dokumen penting dalam pelaksanaan transaksi penjualan kredit dan jelaskan pula fungsinya masing-masing.

a.       Surat order pengiriman: memberikan otorisasi kepada fungsi pengiriman untuk mengirimkan jenis barang dengan jumlah dan spesifikasi seperti yang tertera diatas dokumen.

b.      Tembusan: digunakan untuk memperoleh status kredit customer dan untuk mendapatkan otorisasi penjualan kredit dan fungsi pemberi otorisasi kredit.

c.       Surat pengakuan: dikirim ole fungsi penjualan kepada customer untuk memberi tahu bahwa order telah diterima dan dalam proses pengiriman.

d.      Surat muat:digunakan sebagai bukti penyerahan barang dari perusahaan kepada perusahaan angkutan umum.

e.       Slip pembungkus: ditempelkan pada pembungkus barang untuk memudahkan fungsi penerimaan customer mengidentifikasi barang yang diterimanya.

f.       Tembusan gudang: dikirim ke fungsi gudang untuk untuk menyiapkan jenis barang dengan jumlah seperti tertera dalam di dalamnya.

g.      Arsip pengawasan pengiriman: surat order pengiriman yang diarsipkan oleh fungsi penjualn menurut tanggal pengiriman yang dijanjikan.

h.      Arsip indeks silang: surat order pengiriman yang diarsipkan secara alfabetik menurut customer untuk memudahkan menjawab pertanyaan dari customer mengenai status pesanannya.

7.      Sebutkan bernagai nama tembusan surat order pengiriman dan jelaskan pula fungsi setiap tembusan.

8.      Sebutkan berbagai nama tembusan faktur penjualan dan jelaskan pula fungsi tembusan tersebut.

a.       Faktur penjualan: lembar pertama yang dikirm kepada customer.

b.      Tembusan piutang: tembusan faktur penjualan yang dikirim ke fungsi pencatat piutang sebagai dasar untuk mencatat piutang dalam buku pembantu piutang

c.       Tembusan jurnal penjualan: tembusan yang dikirim ke fungsi akuntansi umum sebagai dasar untuk mencatat transaksi penjualan ke dalam jurnal penjualan.

d.      Tembusan analisis: dikirm ke fungsi akuntansi biaya sebagai dasar untuk menghitung kos produk yang dijual yang dicatat dalam buku pembantu sediaan

e.       Tembusan wira niaga: untuk memberitahu bahwa order dari cutomer yang lewat ditangannya telah dipenuhi sehingga memungkinkannya menghitung komisi penjualan yang menjadi haknya

9.      Sebutkan nama-nama catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penjualan kredit

Jurnal penjualan, jurnal umum, buku pembantu piutang, buku pembantu sediaan, dan buku besar.

10.  Sebutkan slah saji potensial dan aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam dua tahap transaksi penjualan kredit berikut ini:

a.       Tahap pengiriman barang

Salah saji potensial	Akivitas pengendalian
Barang dikeluarkan dari gudang untuk order yang tidak syah. Bagian yang dikirim tidak sama dengan yang dipesan. Bagian barang yang tidak diotorisasi dapat terjadi	Barang dikeluarkan dari gudang hanya atsa dasar surat order pengiriman yang telah diotorisasi Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi penualan Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman barang

b.      Tahap penagihan

Salah saji	Aktivitas pengendalian
Penagihan dibuat untuk transaksi fiktif Pengiriman barang tidak diikuti dengan penagihan. Faktur penjualan berisi harga	Setiap faktur penjualan harus dilampiri dengan surat order penjualan yang telah diotorisasi dan dokumen pengiriman Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen pengiriman Pertanggungjawaban secara periodic dokumen pengiriman Pengecekan independen pemberian harga dalam faktur penjualan.

11.  Dalam tahap pencatatan transaksi penjualan kredit.

Salah saji	Aktivitas pengendalian	Pengujian pengendalian
Transaksi penjualan fiktif dicatat Faktur penjualan tidak dicatat keakun piutang customer Faktur penjualan dicatat pada akun yang salah	Setiap pencatatn harus dilandasi dengan dokumen sumber faktur penjualan dan dokumen pendukung yang lengkap Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang dalam buku besar Pertanggungjawaban terhadap faktur penjualan secara periodic Panduan akun dan review pemberian kode akun Pengiriman pernyataaan piutang bulanan kepada debitur	Lakukan pemeriksan kepada dokumen pendukung Review bukti adanya pengecekan independen Lakukan pengamatan terhadap prosedur pelaksanna kembali Lakukan pengamatan terhadap prosedur pelaksanaan kembali Lakukan pengamatan pengiriman pernyatan piutang bulanan.

12.  Untuk mendeteksi dan mencegah terjadinya penjualan kredit yang tidak diotorisasi.

Salah saji	Aktivitas pengendalian
Penjualan kredit dilakukan tanpa persetujuan	Bagian kredit mengecek semua customer baru Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit dilaksanakan

13.  Untuk mendeteksi terjadinya salah saji dalam tahap pencatatan transaksi penjualan kredit sebutkan aktivitas pengendalian yang dipelukan.

                               I.            Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber faktur penjualan dan dokumen pendukung yang lengkap: agar pencatatan tidak dilakukan secara fiktif

                            II.            Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang dalam buku besar: akun control untuk mengecek apakah posting yang dilakukan sudah sesuai

                         III.            Pertanggungjawaban terhadap faktur penjualan secara periodic: faktur penjualan dilakukan dengan berkala agar ttp terjaga ke independenannya

                         IV.            Panduan akun dan review pemberian kode akun:agar tidak ada kode akun yang salah

                            V.            Pengiriman pernyataaan piutang bulanan kepada debitur:agar debitur dapat melakukan melakukan pengecekan pada piutang sebelum jatuh tempo

14.  Sebut dan jelaskan prosedur audit yang dapat ditempuh oleh auditor untuk membuktikan asersi keberadaan dan keterjadian transaksi penjualan kredit.

a)      Lakukan pengamatan: persetujuan surat order pengiriman, pengiriman barang, penagihan customer, dan pengiriman pernyataan piutang bulanan dan penindaklanjutan keluhan dari customer.

b)      Ambil sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan verivikasi terhadap tanggal, nama pelanggan, dan jumlah moneter dan nonmoneter. Lakukan pula pemeriksaan terhadap dokumen pendukung berikut ini: faktur penjualan, laporan pengiriman barang, surat pengiriman barang yang telah diotorisasi.

15.  Sebut dan jelaskan prosedur audit prosedur audit yang ditempuh oleh auditor untuk membuktikan asersi kelengkapan transaksi penjualan kredit

a.       Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakai formulir tersebut.Periksa secara selintas nomor urut faktur penjualan yang dicatat dalam jurnal penjualan.

b.      Ambil sampel surat order pengiriman yang disetujui dan dilakukan pengusustan ke dokumen dan catatan akuntansi berikut ini : laporan pengiriman bang, faktor penjualan dan pencatatan ke dalam jurnal penjualan.

16.  Sebut dan jelaskan prosedur audit prosedur audit yang ditempuh oleh auditor untuk membuktikan asersi penilaian dan alokasi transaksi penjualan kredit

a.       Persetujuan kredit semestinya untuk setiap transaksi penjualan kredit, pengecekan independent terhadap pencantuman harga barang dalam faktur penjualan dan pengecekan independent terhadap keakuratan perhitungan dalam faktur penjualan.

b.      Periksa adanya pengecekan independent terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting jumlah moneter atau akun.

17.  Sebutkan fungsi-fungsi yang terkait dalam sistem retur  penjualan suatu persahaan manufaktur. Sebutkan pula unit-unit organisasi yang bertanggungjawab atas masing-masing fungsi tersebut dan jelaskan pula peranannya .

Nama fungsi	Unit Organisasi Pemegang Fungsi
1.      Fungsi Penjualan	Bagian Order Penjualan
2.      Fungsi penyimpanan Barang	Bagian Gudang
3.      Fungsi Pengiriman Barang	Bagian Pengiriman
4.      Fungsi penagihan	Bagian Penagihan
5.      Fungsi Pencatatan Piutang	Bagian Piutang
6.      Fungsi akuntansi Biaya	Bagian Akuntansi Biaya
7.      Fungsi akuntansi umum	Bagian Akuntansi Umum
8.      Fungsi penerimaan barang	Bagian Penerimaan Barang

18.  Nama –nama dokumen penting dalam retur penjualan :

1.      Memo Kredit : dibuat oleh fungsi penjualan untuk memberikan otorisasi kepada fungsi penerimaan barang untuk menerima barang yang dikembalikan oleh customer.

2.      Laporan Penerimaan Barang : dibuat oleh fungsi penerimaan barang sebagai bukti telah diterima kembali barang yang telah dijual dalam transaksi retur penjualan.

19.  Nama-nama catatan akuntansi dalam retur penjualan :

a.       Jurnal Umum

b.      Buku Pembantu Piutang

c.       Buku Pembantu Sediaan

d.      Buku Besar

20.  Salah saji potensial dan aktivitas pengendalian dalam retur penjualan :

Otorisasi Retur Penjualan	Retur Penjualan yang tidak diotorisasi	Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan
Penerimaan Barang	Barang diterima dari customer tanpa otorisasi retur Barang yang diterima tidak sama dengan barang yang dibeli semula oleh customer	Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan Pebgecekan barang yang diterima dengan memo kredit

21.  Tahap pencatatn retur penjualan :

Salah Saji	Aktivitas Pengendalian	Pengujian Pengendalian
Transaksi retur Penjualan fiktif dicatat Memo Kredit tidak dicatat kea kun piutang customer Memo kredit dicatat dalam akun yang salah	Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber, memo kredit dan dokumen pendukung yang lengkap Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang dalam buku besar Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodic Panduan akun dan review pemberian kode akun	Lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung Review bukti adanya pengecekan independent Lakukan pengamatan terhadap prosedur pelaksanaan kembali Lakukan pengamatan terhadap prosedur pelaksanaan kembali.

22.  Mendeteksi dan mencegah retur penjualan yang tidak diotorisasi

Salah Saji	Aktivitas Pengendalian	Pengujian Pengendalian
Retur Penjualan yang tidak diotorisasi	Penggunaan Memo Kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan	Lakukan Pengamatan terhadap prosedur pelaksanaan kembali prosedur Periksa memo kredit

23.  Mendeteksi dan mencegah terjadinya salah saji dalam pencatatan transaksi retur penjualan :

Aktivitas Pengendalian

Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber, memo kredit dan dokumen pendukung yang lengkap Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang dalam buku besar Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodic Panduan akun dan review pemberian kode akun

24.  Prosedur audit untuk membuktikan asersi keberadaan atau keterjadian transaksi retur penjualan :

a.       Lakukan pengamatan terhadap : Persetujuan memo kredit dan penerimaan barang

b.      Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnal umum dan lakukakn verifikasi terhadap tanggal, nama customer dan jumlah moneter dan non moneter. Lakukan pula pemeriksaan terhadap dokumen pendukung berikut ini : memo kredit dan laporan penerimaan barang.

25.  Prosedur audit untuk membuktikan asersi kelengkapan  transaksi retur penjualan :

a.       Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut

b.      Ambil sampel memo kredit yang disetujui dan dilakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi berikut ini : laporan penerimaan barang dan pencatatan ke dalam jurnal umum.

26.  Prosedur audit untuk membuktikan asersi penilaian atau alokasi  transaksi retur penjualan :

a.       Persetujuan semestinya untuk setiap retur penjualan, pengecekan independent terhadap pencantuman harga barang dalam memo kredit dan pengecekan independent terhadap keakuratan penghitungan dalam memo kredit.

b.      Periksa adanya pengecekan independent terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal untuk emmperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting jumlah moneter atau akun.

27.  Fungsi terkait dalam pencadangan kerugian piutang :

Nama Fungsi	Unit Organisasi
Fungsi pencatat piutang	Bagian piutang
Fungsi Akuntansi Biaya	Bagian Akuntansi Biaya
Fungsi Akuntansi Umum	Bagian Akuntansi Umum

28.  Nama-nama dokumen penting dalam transaksi penghapusan Piutang :

a.       Bukti memorial dibuat oleh fungsi pemberi otorisasi kredit sebagai perintah kepada fungsi pencatat piutang untuk mengkredit bukti pembantu piutang dengan adanya penghapusan piutang kepada debitur tertentu.

b.      Surat keputusan Manajer yang berwenang tentang penghapusan Piutang, penghapusan piutang memerlukan otorisasi dari pejabat yang tinggi wewenangnya.

29.  Nama-nama catatan akuntansi dalam pencadangan kerugian piutang :

a.       Jurnal Umum : digunakan untuk mencatat kerugian piutang yang dibebankan dalam periode akuntansi tertentu berdasarkan dokumen bukti memorial

b.      Buku besar : yang terkait dalam transaksi pencadangan kerugian piutang adalah : biaya kerugian piutang dan cadangan kerugian piutang

30.  Salah saji potensial dan aktivitas pengendalian dalam transaksi penghapusan piutang :

Tahap Transaksi	Salah Saji	Aktivitas pengendalian
Otorisasi penghapusan piutang	Penghapusan piutang yang tidak diotorisasi	Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap penghapusan piutang
Pencatatan	Transaksi penghapusan fiktif dicatat Bukti memorial tidak dicatat ke akun biaya dan piutang Bukti memorial dicatat dalam akun yang salah	Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber bukti memorial dan dokumen pendukung yang lengkap. Pengecekan secara independent posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang dalam buku besar . Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodic. Panduan akun dan review pemberian kode akun.

31.  Pencatatan transaksi pencadangan kerugian piutang :

Pencatatan

Transaksi pembebanan kerugian piutang dicatat fiktif Bukti memorial tidak dicatat kea kun biaya dan cadangan kerugian piutang Bukti memorial dicatat dalam akun yang salah

Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber bukti memorial dan dokumen pendukung yang lengkap Pengecekan secara independent posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang dalam buku besar . Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodic. Panduan akun dan review pemberian kode akun.

Lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung Review bukti adanya pengecekan independent Lakukan pengamatan terhadap prosedur pelaksaan kembali Lakukan pengamatan terhadap prosedur pelaksaan kembali

32.  Mendeteksi dan mencegah terjadinya penghapusan piutang yang tidak diotorisasi  :

Tahap Transaksi	Salah Saji	Aktivitas pengendalian
Otorisasi penghapusan piutang	Penghapusan piutang yang tidak diotorisasi	Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap penghapusan piutang

33.  Mendeteksi dan mencegah terjadinya salah saji dalam tahap pencatatan transaksi pencadangan piutang :

Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber bukti memorial dan dokumen pendukung yang lengkap

Pengecekan secara independent posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun control piutang dalam buku besar .

Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodic.

Panduan akun dan review pemberian kode akun.

34.  Prosedur audit untuk membuktikan asersi keberadaan dan keterjadian transaksi penghapusan piutang :

a.       Lakukan pengamatan terhadap persetujuan bukti memorial

b.      Lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung berikut ini : bukti memorial dan surat keputusan penghapusan piutang

35.  Prosedur audit untuk membuktikan asersi kelengkapan transaksi pencadangan piutang :

Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggung jawaban pemakaian formulir tersebut.

36.  Prosedur audit untuk membuktikan asersi penilaian atau alokasi transaksi penghapusan piutang :

a.       Persetujuan penentuan piutang yang dihapus

b.      Periksa adanya pengecekan independent terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting jumlah moneter atau akun

PENGUJIAN SUBSTANTIF

1.      Jelaskan yang dimaksud dengan piutang usaha dan piutang non usaha.

: Piutang usaha adalah piutang yg timbul dari transaksi penjualan barang atau jasa dalam kegiatan normal perusahaan. Piutang non usaha adalah piutang yg timbul dari transaksi selain penjualan barang dan jasa kepada pihak luar seperti piutang kepada karyawa, piutang penjualan saham, piutang pengembalian pajak, piutang deviden dan bunga.

2.      Sebutkan prinsip akuntansi berterima umum yang diterapkan dalam penyajian piutang di neraca.

1.      Piutang Usaha harus disajikan di neraca sebesar jumlah yang diperkirakan dapat ditagih dari debitur pada tanggal neraca.

2.      Jika perusahaan tidak membentuk CKP Usaha harus dicantumkan pengungkapannya di neraca bahwa saldo piutang usaha tersebut adalah netto.

3.      Jika piutang usaha bersaldo material pada tanggal neraca harus disajikan rinciannya di neraca.

4.      Piutang usaha yang bersaldo kredit pada tanggal neraca harus disajikan dalam kelompok utang lancar.

5.      Jika jumlahnya material piutang non usaha harus disajikan terpisah dari piutang usaha.

3.      Sebut dan Jelaskan tujuan pengujian substantive terhadap piutang.

a.       Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatn akuntansi yang bersangkutan dengan piutang usaha

b.      Membuktikan keberadaan piutang usaha dan keterjadian transaksi yg berkaitan dengan piutang usaha yang dicantumkan di neraca.

c.       Membuktikan kelengkapan transaksi yang di catat dalam catatan akuntansi dan kelengkapan saldo piutang usaha yang disajikan dalam neraca.

d.      Membuktikan hak kepemilikan klien atas piutang usaha yg dicantumkan di neraca.

e.       Membuktikan kewajaran penilaian piutang usaha yg dicantumkan di neraca.

f.       Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan piutang usaha di neraca.

4.      Untuk membuktikan bahwa unsur piutang yang dicantumkan di neraca di dukung dengan catatan akuntansi yang memadai prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

: auditor melakukan rekonsiliasi antara saldo piutang yang dicantumkan di neraca dengan akun piutang dalam buku besar dan selanjutnya ke jurnal penjualan, jurnal penerimaan kas dan jurnal umum.

5.      Untuk membuktikan asersi keberadaan saldo piutang usaha yang dicantumkan oleh klien di neracadan asersi keterjadian transaksi yang berkaitan dengan piutang usaha dalam tahun yang di audit , prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

1.      Pengujian analitik

2.      Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yg berkaitan dengan piutang usaha

3.      Pemeriksaan pisah batas transaksi yg berkaitan dengan piutang usaha

4.      Konfirmasi piutang usaha

6.      Untuk membuktikan asersi hak kelengkapan saldo piutang usaha yang dicantumkan di dalam neracanya dan transaksi yang berkaitan dengan piutang usaha, prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

o   Pengujian analitik

o   Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yg berkaitan dengan piutang usaha

o   Pemeriksaan pisah batas transaksi yg berkaitan dengan piutang usaha

o   Konfirmasi piutang usaha

7.      Untuk membuktikan asersi penilaian piutang usaha yang dicantumkan di dalam neracanya prosdur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

a.       Prosedur audit awal

b.      Pengujian analitik

c.       Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yg berkaitan dengan piutang usaha

d.      Konfirmasi piutang usaha

e.       Penilaian terhadap kecukupan akun CKP

f.       Membandingkan penyajian piutang usaha di neraca dengan PABU

8.      Untuk membuktikan asersi penyajian dan pengungkapan saldo piutang usaha yang dicantumkan di dalam neracanya, prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

: dengan membandingkan penyajian dan pengungkapan usaha di neraca yg di audit dengan PABU

9.      Jelaskan apa yang dimaksud dengan konfirmasi positif? Dan jelaskan pula kegunaanya bagi auditor.

: konfirmasi yang dikirimkan oleh auditor kepada kreditur / debitur, cocok atau tidaknya harus memberikan balasan, jika jumlahnya material.

Kegunaanya bagi auditor untuk. membuktikan keberadaan debitur perusahaan pada tanggal neraca dan memiliki utang pada tanggal tersebut kepada klien sebesar yg dicatat oleh klien .

10.  Jelaskan apa yang dimaksud dengan konfirmasi negatif? Dan jelaskan pula kegunaanya bagi auditor.

: konfirmasi yang dikirimkan oleh auditor kepada kreditur / debitur, yang tidak wajib untuk mendapatkan balasan , jika jumlahnya sama atau tidak material .

Kegunaanya bagi auditor untuk membuktikan keberadaan debitur perusahaan pada tanggal neraca dan memiliki utang pada tanggal tersebut kepada klien sebesar yg dicatat oleh klien .

11.  Beri contoh surat konfirmasi positif.

:LIHAT HALAMAN 102

12.  Beri contoh surat konfirmasi negative.

:LIHAT HALAMAN 103

13.  Jika auditor tidak memperoleh jawaban dari debitur atas konfirmasi positif yang dikirimkan kepada debitur tersebut prosedur audit alternative apakah yang ditempuh oleh auditor?

: dengan cara melakukan pemeriksaan terhadap penerimaan kas dari debitur yg terjadi setelah tanggal neraca atau membuktikan keterjadian transaksi penjualan.

14.  Untuk menguji kesesuaian penyajian piutang di neraca dengan PABU prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

a.       Periksa klasifikasi piutang usaha ke dalam kelompok aktiva lancar dan aktiva tidak lancar.

b.      Periksa jawaban konfirmasi Bank

c.       Periksa klasifikasi piutang ke dalam kelompok piutang usaha dan piutang non usaha

d.      Periksa kecukupan pengungkapan dan akuntansi untuk ppiutang antar pihak yang memiliki hubungan istimewa, piutang yg digadaikan, anjak piutang.

e.       Periksa surat  representasi klien mengenai piutang sesudah tanggal neraca untuk menentukan ketepatan pisah batas.

15.  Dalam memverifikasi hak pemilikan klien atas piutang usaha yang dicantumkan di neraca auditor meminta klien untuk membuat representasi piutang. Apakah tujuan auditor meminta surat representasi tsb, ber contoh surat representasi klien mengenai piutang.

:untuk menyadarkan klien bahwa tanggung jawab atas kewajaran informasi yg disajikan di dalam laporan keuangan berada di tangan klien bukan di tangan auditor.

Contohnya pada halaman 105

16.  Dalam memverifikasi penilaian piutang usaha, auditor meminta daftar umur piutang usaha dari klien. Prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor atas daftar umur piutang tsb?

a.       Lakukan footing dan cross footing terhadap daftar umur piutang usaha

b.      Bandingkan jumlah piutang usaha menurut daftar umur piutang kea kun piutang usaha di buku besar

c.       Usut saldo piutang usaha kepada setiap debitur ke dalam kartu piutang yang bersangkutan.

d.      Periksa penentuan umur piutang kepada setiap debitur dengan menggunakan informasi berikut ini : periksa syarat penjualan yg berlaku, periksa tanggal faktur yang belum dibayar oleh debitur pada tanggal neraca, hitung kembali umur piutang kepada setiap debitur sejak tanggal faktur sampai tanggal neraca.

17.  Dalam memeriksa kebenaran penentuan umur piutang usaha yang dibuat oleh klien, informasi apakah yang dikumpulkan oleh auditor?

- periksa syarat penjualan yg berlaku,

- periksa tanggal faktur yang belum dibayar oleh debitur pada tanggal neraca,

- hitung kembali umur piutang kepada setiap debitur sejak tanggal faktur sampai tanggal neraca.

CHAPTER 3

SIKLUS JASA PRODUKSI

SIKLUS PRODUKSI

1.      Sebutkan berbagai sistem informasi akuntansi yang membentuk siklus produksi dalam suatu perusahaan manufaktur.

Jawab:

a.       Transaksi manufaktur

b.      Aktivitas perhitungan fisik sediaan

2.      Sebutkan berbagai prosedur yang termasuk dalam sistem informasi akuntansi berikut ini:

a.       Manufaktur

b.      Penghitungan fisik sediaan

Jawab:

a.       Manufaktur:

1.      Prosedur order produksi

2.      Prosedur permintaan dan pengeluaran barang gudang

3.      Prosedur pengembalian barang gudang

4.      Prosedur pencatatan biaya tenaga kerja langsung

5.      Prosedur pencatatan pembebanan biaya overhead pabrik dan kos produk selesai

6.      Prosedur pencatatan biaya overhead pabrik sesungguhnya, biaya pemasaran, dan biaya administrasi umum

b.      Penghitungan fisik sediaan:

1.      Prosedur penghitungan fisik

2.      Prosedur kompilasi

3.      Prosedur penentuan kos sediaan

4.      Prosedur adjustment kos sediaan

3.      Sebutkan tujuan audit terhadap siklus produksi

Jawab:

4.      Untuk merancang program audit untuk pengujian pengendalian, sebutkan tahap-tahap yang harus dilalui oleh auditor

Jawab:

1.      Fungsi terkait

2.      Dokumen

3.      Catatan akuntansi

4.      Bagan alir sistem informasi akuntansi

5.      Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor

6.      Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan

7.      Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan

8.      Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan

5.      Sebutkan fungsi-fungsi yang terkait dalam sistem manufaktur. Sebutkan pula unit-unit organisasi yang bertanggungjawab atas masing-masing fungsi tersebut dan jelaskan pula perannya.

Jawab:

Nama fungsi	Unit organisasi terkait	Peran/tanggungjawab
1.      Fungsi penjualan 2.      Fungsi otorisasi produksi 3.      Fungsi produksi 4.      Fungsi perencanaan dan pengendalian produksi 5.      Fungsi gudang 6.      Fungsi akuntansi biaya 7.      Fungsi akuntansi umum	1.      Bagian penjualan 2.      Departemen produksi 3.      Bagian produksi 4.      Bagian perencanaan dan pengawasan produksi 5.      Bagian gudang 6.      Bagian akuntansi biaya 7.      Bagian akuntansi umum	1.      Menerima order dri costumer dan meneruskan order ke departemen produksi 2.      Memberi perintah produksi kepada bagian dibawahnya yang berhubungan dengan proses produksi produk pesanan customer 3.      Melaksanakan produksi sesuai pesanan 4.      Membantu dep. Produksi mengawasi dan merencanakan proses produksi 5.      Melayani kebutuhan bahan baku dan bahan tambahan serta menyimpan produk jadi 6.      Mencatat biaya produksi lansung, tidak langsung dan non produksi 7.      Mencatat transaksi BBB, BTK, BOP dan biaya nonproduksi

6.      Sebutkan nama-nama dokumen penting dalam pelaksanaan transaksi manufaktur dan jelaskan pula perannya masing-masing

Jawab:

a.       Surat order produksi

b.      Kartu jam kerja

c.       Bukti permintaan dan pengeluaran barang gudang

d.      Bukti pengembalian barang ke gudang

e.       Bukti memorial

f.       Bukti kas keluar

g.      Laporan produk selesai

7.      Sebutkan nama-nama catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem amnufaktur

Jawab:

a.       Juranal pemakaian bahan baku

b.      Jurnal umum

c.       Register bukti kas keluar

d.      Kartu kos produk

e.       Buku pembantu sediaan

f.       Buku pembantu biaya

8.      Sebutkan salah saji potensial dan aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam dua tahap transaksi manufaktur berikut ini:

a.       Tahap perencanaan dan pengawasan produksi

b.      Tahap pengolahan produk dalam produksi

9.      Dalam tahapan pencatatan biaya produksi transaksi amnufaktur:

a.       Sebutkan salah saji potensial yang dapat terjadi

b.      Sebutkan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi  dan mencegah salah saji tersebut

c.       Sebutkan pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor untutk mendeteksi adanya aktivitas pengendalian yang saudara sebutkan pada butir b tersebut

Jawaban 8-9

Tahap transaksi	Salah saji potensial	Aktivitas pengendalian	Pengujian pengendalian
1.      Perencanaan dan pengawasan 2.      Pengolahan produk dalam produksi 3.      Pencatatan biaya produksi	1.      Order produksi yang berlebihan 2.      BTKL tidak dibebankan kepada kos produk BOP tidak dibebankan di kos produk BOPs tidak dicatat 3.      Biaya produksi dicatat di akun yang salah Catatan biaya dalam buku pembantu biaya tdk sama dg akun kontrol biaya yang bersangkutan dalam buku besar	Pemisahan fungsi Otorisasi order produksi oleh kepala fungsi produksi Penggunaan jam kerja Penggunaan tarif BOP Penggunaan bukti kas keluar dan bukti memorial yang diotorisasi oleh manajer yang berwenang Penggunaan paduan akun, pelaporan biaya produksi pada waktu yg tepat Pertanggungjawaban semua formulir bernomor urut cetak, BPPB, bukti kas keluar, bukti memorial Rekonsiliasi periodik buku pembantu biaya dengan akun kontrol yang bersangkutan dalam buku besar	Lakukan pengamatan thdp pemisahan fungsi Minta keterangan mengenai proses order produksi Lakukan pengamatan penggunaan kartu jam kerja Minta keterangan penerapan tarif dan pembebanan tarif BOP ke produk Periksa dokumen pendukung terjadinya BOPs Periksa ketersediaan panduan akun dan amati penggunaanny, minta keterangan tentang laporan biaya produksi Lakukan pengamatan terhadap prosedur pelaksanaan kembali Lakukan pengamatan terhadap prosedur, pelaksaan kembali

10.  Untuk mendeteksi dan mencegah terjadinya produksi yang tidak diotorisasi, sebutkan aktivitas pengendalian yang diperlukan. Jelaskan mengapa dua kativitas pengendalian yang saudara sebutkan dapat mendeteksi dan mencegah terjadinya salah saji tersebut

Jawab:

11.  Untuk mendeteksi dan mencegah terjadinya salah saji dalam tahap pencatatan biaya produksi transaksi manufaktur, sebutkan aktivitas pengendalian yang diperlukan,jelaskan mengapa aktivitas pengendalian yang saudara sebutkan dapat mendeteksi dan mencegah terjadinya salah saji tersebut.

Jawab:

12.  Sebut dan jelaskan prosedur audit yang ditempuh oleh auditor untuk membuktikan asersi keberadaan atau keterjadian transaksi manufaktur

Jawab:

1.      Lakukan pengamatan terhadap pemisahan fungsi

2.      Ambil sampel kartu kos produk yang produknya telah selesai diproduksi

3.      Ambil sampel kartu biaya

13.  Sebut dan jelaskan prosedur audit yang ditempuh oleh auditor untuk membuktikan asersi kelengkapan  transaksi manufaktur

Jawab:

1.      Periksa bukti digunakannya formulir cek bernomor urut tercetak dan penanggungjawaban pemakaian formulir tersebut

2.      Ambilo sampel dokumen sumber dan lakukan pengusutan ke catatan akuntansi berikut ini:

a.       Kartu biaya

b.      Kartu kos produk

c.       Pencatatan ke dalam jurnal

14.  Sebut dan jelaskan prosedur audit yang ditempuh oleh auditor untuk membuktikan asersi penilaian atau alokasi transaksi manufaktur

Jawab:

1.      Untuk sampel yang diambil pada langkah ke-2 diatas, periksa bukti adanya:

a.       Persetujuan semestinya untuk setiap transaksi pemakaian bahan baku, BTKL, dan pembebanan BOP

b.      Pengecekan independen terhadap dokummen sumber

2.      Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembnatu biaya dan register bukti kas keluar dan jurnal umum untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting jumlah moneter atau akun

15.  Sebutkan fungsi-fungsi yang terkait dalam sistem penghitungan fisik sediaan suatu perusahaan manufaktur. Sebutkan pula unit-unit organisasi yang bertanggungjawab atas masing-masing fungsi tersebut dan jelaskan pula perannya masing-masing

Jawab:

Nama fungsi	Unit organisasi	Peran
1.      Fungsi penghitungan fisik 2.      Fungsi akuntansi biaya 3.      Fungsi akuntansi umum	1.      Tim penghitung fisik sediaan 2.      Bagian akuntansi biaya 3.      Bagian akuntansi umum	Bertanggungjawab atas sediaan barang di gudang Pencantuman kos satuan sediaan yang dicatat dalam daftar hasil penghitungan fisik sediaan Mencatat jurnal adjusment

16.  Sebutkan nama-nama dokumen penting dalam pelaksanaan transaksi penghitungan fisik sediaan dan jelaskan pula fungsinya masing-masing

Jawab:

1.      Kartu penghitungan fisik

2.      Bukti memorial

3.      Daftar hasil penghitungan fisik

17.  Sebutkan nama-nama catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penghitungan fisik sediaan

Jawab:

1.      Buku pembantu sediaan

2.      Jurnal umum

18.  Sebutkan salah saji potensial dan aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam dua tahap transaksi penghitungan fisiksediaan berikut ini:

a.       Tahap penghitungan fisik

b.      Tahap kompilasi

c.       Tahap penentuan kos

d.      Tahap adjustment

19.  Dalam tahap adjusment aktivitas penghitungan fisik sediaan:

a.       Tahap penghitungan fisik

b.      Tahap kompilasi

c.       Tahap penentuan kos

d.      Tahap adjustment

20.  Untuk mendeteksi dan mencegah terjadinya salah saji dalam tahap penentuan  kos sediaan aktivitas penghitungan fisik sediaan, sebutkan aktivitas pengendalian yang diperlukan.jelaskan mengapa aktivitas pengendalian yang saudara sebutkan dapat mendeteksi dan mencegah adanya salah saji tersebut.

21.  Sebut dan jelaskan prosedur audit yang ditempuh oleh auditor untuk membuktikan asersi keberadaan atau keterjadian aktivitas penghitungan fisik sediaan.

Jawab:

1.      Pelajari instruksi yang dibuat untuk penghitungan fisik sediaan

2.      Lakukan pengamatan terhadap penghitungan fisik sediaan

3.      Lakukan hitung uji

22.  Sebut dan jelaskan prosedur audit yang ditempuh oleh auditor untuk membuktikan asersi kelengkapan  aktivitas penghitungan fisik sediaan

Jawab:

4.      Lakukan pengujian kompilasi

23.  Sebut dan jelaskan prosedur audit yang ditempuh oleh auditor untuk membuktikan asersi penilaian dan alokasi aktivitas penghitungan fisik sediaan

Jawab:

5.      Lakukan pengujian kos

6.      Lakukan pengujian adjusment

SIKLUS PRODUKSI BAB 20

1.      Jelaskan yang dimaksud dengan sediaan dan pengelompokan sediaan di neraca perusahaan manufaktur.

Jawab:

Sediaan adalah unsur aktiva yang disimpan dengan tujuan untuk dijual dalam keadaan bisnis yang normal atau barang-barang yang akan dikonsumsi dalam pengolahan prosuk yang akan dijual.

Pengelompokan sediaan adala proses pemisahan barang sediaan berdasarkan jenis atau golongannya

2.      Sebutkan alasan mengapa auditor menaruh perhatian yang besar dalam pengujian substantif terhadap sediaan.

Jawab:

1.      Sediaan merupakan aktiva lancar yang cukup material dan rawan manipulasi

2.      Penentuan nilai sediaan mempengaruhi kos produk dan laba perusahaan

3.      Verifikasi kuantitas, kondisi, dan nilai sediaan merupakan tugas yang lebih kompleks dan sulit dibanding dengan verifikasi sebagian besar unsur laporan keuangan yang lain.

4.      Sediaan sering disimpan disembarang tempat dan menyulitkan penghitungan fisik sediaan

5.      Memiliki banyak macam sehingga menyulitkan dalam proses audit

3.      Sebutkan prinsip akuntansi berterima umum yang diterapkan dalam penyajian sediaan di neraca.

Jawab:

1.      Laporan keuangna harus menjelaskan bahwa sediaan dinilai dengan lower of cost or market dan harus menyebutkan metode yang digunakan dalam menetukan kos sediaan

2.      Jika sediaan dinyatakan pada kosnya, nilai pasarnya pada tanggal neraca harus dicantumkan dalam tanda kurung, dan jika sediaan diturunkan nilainya pada harga pasarnya, kosnya harus dicantumkan dalam tanda kurung. Kos pengganti kini dicantumkan dalam laporan keuangan untuk sediaan yang kosnya ditentukan berdasarkan metode masuk terakhir, keluar pertama.

3.      Akibat perubahan metode penilaian sediaan terhadap perhitungan rugi laba tahun yang diaudit harus dijelaskan dalam laporan keuangan dan auditor harus menyatakan perkecualian mengenai onsistensi penerapan prinsip akuntansi berterima umum dalam laporan audit.

4.      Penjelasan yang lengkap harus dibuat dalam laporan keuangan jika sediaan digadaikan sebgai jaminan utang yang ditarik oleh klien.

5.      Jika jumlahnya material, sediaan dalam perusahaan manufaktur harus dikelompokkan menurut kelompok utama berikut ini: sediaan produk jadi, sediaan produk dalam proses, dan sediaan bahan baku. Penyajian kelompok sediaan tersebut dalam neraca berdasarkan urutan likuiditasnya

6.      Perjanjian pembelian harus dijelaskan dalam laporan keuangan, jika jumlahnya material atau bersifat luar biasa

7.      Cadangan menghadapi kemungkinan turunnya harga sediaan setelah tanggal neraca harus dibentuk dengan menyisihkan sebagian laba yang ditahan. Cadangan ini tidak boleh dikurangkan dengan sediaan, namun harus disajikan sebagai pengurang akun laba ditahan.

4.      Sebut dan jelaskan tujuan pengujian substantif terhadap sediaan.

Jawab:

1.      Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang bersangkutan dengan sediaan

2.      Membuktikan asersi keberadaan sediaan yang dicantumkan di neraca dan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan sediaan

3.      Membuktikan asersi kelengkapan transaksi yang berkaitan dengan sediaan yang dicatat dalam catatan akuntansi dan kelengkapan saldo sediaan yang disajikan di neraca.

4.      Membuktikan asersi hak kepemilikan klien atas sediaan yang dicantumkan di neraca

5.      Membuktikan asersi penilaian sediaan yang dicantumkan di neraca

6.      Membuktikan asersi penyajian dan pengungkapan sediaan di neraca

5.      Untuk membuktikan bahwa unsur sediaan yang dicantumkan di neraca didukung dengan catatan akuntansi yang memadai, prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

Jawab:

Melakukan rekonsiliasi antara saldo sediaan yang dicantumkan di neracadengan akun sediaan di buku besar dan selanjutnya ke jurnal pembelian atau register bukti kas keluar, jurnal pengeluaran kas, jurnal pemakaian bahan baku, jurnal umum dan buku pembantu sediaan.

6.      Untuk membuktikan eksistensi saldo sediaan yang dicantumkan oleh klien di neracanya, prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor.

Jawab:

1.      Prosedur analitik

2.      Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan sediaan

3.      Pengujian pisah batas transaksi yang berkaitan dengan sediaan

4.      Pengamatan terhadap penghitungan fisik sediaan

5.      Konfirmasi sediaan yang berada di tangan pihak luar

7.      Untuk membuktikan hak pemilikan klien atas sediaan yang dicantumkan oleh klien di neracanya, prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

Jawab:

1.      Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan sediaan

2.      Pengujian pisah batas transaksi yang berkaitan dengan sediaan

3.      Konfirmasi sediaan yang berada di tangan pihak luar

4.      Pemeriksaan perjanjian konsinyasi

8.      Untuk memverifikasi pisah batas transaksi yang bersangkutan dengan sediaan, prosedur apakah yang ditempuh oleh auditor?

Jawab:

Melakukan pemeriksaan terhadap transaksi pembelian, penjualan, dan pemakaian sediaan dalam beberapa minggu sebelum dan sesudah tanggal neraca, untuk emnetukan perlakuan yang tepat terhadap pengakuan pendapatan dan biaya

9.      Untuk memverifikasi penilaian sediaan di neraca, prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

Jawab:

1.      Mintalah informasi mengenai metode penilaian sediaan yang digunakan oleh klien

2.      Periksa kesesuaian kos per satuan sediaan dengan PABU

3.      Periksa catatan pendukung yang bersangkutan dengan data kos per satuan sediaan

4.      Bandingkan laba bruto tahun yang diaudit dengan tahun sebelumnya

5.      Lakukan pengamatan terhadap unsur sediaan yang rusak

6.      Hitung tingkat perputaran sediaan dan bandingkan dengan tahun sebelumnya

7.      Lakukan pengamatan terhadap sediaan yang lambat pemmakaiannya atau penjualannya

8.      Mintalah surat representasi sediaan dari klien

10.  Dalam memverifikasi penilaian sediaan yang dicantumkan di neraca, auditor meminta klien untuk membuat surat representasi sediaan. Apakah tujuan auditor meminta surat representasi tsb? Beri contoh surat representasi klien mengenai sediaan.

Jawab:

Surat representasi digunkan oleh auditor untuk menyadarkan klien bahwa tanggung jawab atas kewajaran informasi yang disajikan di dalam laporan keuangan berada di tangna klien, bukan di tangan auditor.

11.  Dalam pengujian substantif terhadap sediaan auditor menggunakan pengujian bertujuan ganda(dual purpose tests). Sebut dan jelaskan prosedur audit tersebut.

Jawab:

1.      Memeriksa instruksi tertulis mengenai penghitungan fisik sediaan

Prosedur ini dilakukan untuk memperoleh keyakinan mengenai ketelitian dan keandalan data hasil penghitungan fisik sediaan.

2.      Melakukan pengamatan terhadap penghitungan fisik sediaan yang dilakukan oleh klien.

Prosedur ini dilakukan untuk menjamin ketelitian data sediaan yang dicatat didalam catatan akuntansinya.

CHAPTER 4

PENGUJIAN SUBSTANTIF TERHADAP SIKLUS PEMBIAYAAN : INVESTASI DAN KAS

 PENGUJIAN SUBSTANTIVE TERHADAP INVESTASI

1.      Jelaskan yang dimaksud dengan investasi.

: penanaman uang di luar perusahaan yang dapat berupa surat berhargaatau aktiva lainnya yang tidak digunakan secara langsung dalam kegiatan produktif perusahaan.

2.      Sebutkan prinsip akuntansi berterima umum yang diterapkan dalam penyajian investasi di neraca.

a.       Investasi harus disajikan secara terpisah di neraca sesuai dengan tujuan investasi tersebut.

b.      Investasi jangka pendek disajikan nilainya di neraca dengan salah satu dari dua cara : - Pada kosnya dengann mencantumkan harga pasarnya di dalam tanda kurung.

- Pada nilai yang mana lebih rendah antara harga pasar atau kos (lower of cost or market). Nilai yang lebih tinggi harus dicantumkan dalam tanda kurung.

c.       Investasi jangka panjang disajikan di neraca pada kosnya.

d.      Harus dicantumkan pengungkapan yang cukup jika investasi jangka pendek digadaikan sebagai jaminan penarikan utang.

e.       Investasi dalam perusahaan afiliasi dan dalam mencosolidated subsidiary companies harus disajikan secara terpisah dari investasi yang lain dan harus dicantumkan penjelasan yang cukup mengenai sifat hubungan antara perusahaan-perusahaan tersebut.

f.       Obligasi atau saham yang dikeluarkan oleh klien yang dibeli kembali sebagai treasury bond, treasury stock atau disimpan dalam dana khusus sebaiknya disajikan sebagai pengurang utang obligasi atau modal saham.

g.      Jika investasi bukan merupakan sumberpendapatan perusahaan, maka penghasilan yang timbul dari pemilikan tersebut harus digolongkan dalam “Penghasilan di Luar Usaha”

h.      Jika penghasilan bunga dan penghasilan dividen jumlahnya material, keduanya harus disajikan secara terpisah di dalam laporan rugi-laba.

i.        Laba atau rugi sebagai akibat penjualan investasi jangka pendek yang material jumlahnya, harus disajikan secara terpisah di dalam laporan rugi-laba dalam kelompok “Penghasilan Luar Usaha”. Angka yang disajikan adalah jumlah laba / rugi setelah dikurangi pajak.

j.        Laba atau rugi yang timbul dari transaksi antar perusahaan yang belum direalisasikan dalam hubungan antara induk dan anak perusaaan harus dieliminasikan jika investasi dicatat dengan equity method.

k.      Laba atau rugi yang timbul dari transaksi yang bersangkutan dengan saham yang dikeluarkan sendiri oleh perusahaan, tidak boleh diperhitungkan dalam penentuan laba atau rugi perusahaan. Laba atau rugi ini diperlakukan sebagai tambahan atau pengurangan unsur modal.

3.      Sebut dan jelaskan tujuan pengujian substantif terhadap investasi.

a.      Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang bersangkutan dengan investasi.  Auditor harus memperoleh keyakinan mengenai ketelitian dan keandalan catatn akuntansi yang mendukung informasi investasi yang disajikan di neraca. Untuk itu auditor melakukan rekonsiliasi antara saldo investasi yang dicantumkan di neraca dengan akun investasi di dalam buku besar dan selanjutnya je register bukti kas keluar dan jurnal penerimaan kas, dan buku pembantu investasi.

b.      Membuktikan bahwa saldo investasi mencerminkan kepentingan klien yang ada pada tanggal neraca dan mencerminkan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan investasi selama tahun yang diaudit. Pengujian substantive yang dilakukan adalah : Pengujian analitik, Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan investasi, Iinspeksi terhadap sekuritas yang ada di tangan klien, konfirmasi sekuritas yang berada di tangan pihak luar.

c.       Membuktikan kelengkapan transaksi yang dicatat selama tahun yang di audit dan kelengkapan saldo investasi yang disajikan di neraca. Pengujian substantif yang dilakukan oleh auditor mencakup : Pengujian analitik , pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan investasi , Inspeksi terhadap sekuritas yang ada di tangan klien , konfirmasi sekuritas yang berasa di tangan pihak luar.

d.      Membuktikan bahwa saldo investasi yang dicantumkan di neraca merupakan milik klien. Pengujian substantif yang dilakukan oleh auditor mencakup : pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan investasi dan konfirmasi sekuritas yang berada di tangan pihak luar.

e.       Membuktikan kewajaran penilaian investasi yang dicantumkan di neraca.

f.       Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan investasi di neraca.  Dengan cara membandingkan penyajian dan pengungkapan investasi di neraca yang di audit dengan PABU melalui berbagai prosedur a. l : -pemeriksaan terhadap klasifikasi surat berharga sebagai investasi sementaradan investasi jangka panjang ; -pemeriksaan terhadap investasi jangka panjang mengenai kemungkinan sebagai alat pengendali perusahaan lain .

4.      Untuk membuktikan bahwa unsur investasi yang dicantumkan di neraca di dukung dengan catatan akuntansi yang memadai , prosedur audit apakah yangditempuh oleh auditor?

: auditor melakukan rekonsiliasi antara saldo investasi yang dicantumkan di neraca dengan akun investasi di dalam buku besar dan selanjutnya je register bukti kas keluar dan jurnal penerimaan kas, dan buku pembantu investasi.

5.      Untuk membuktikan keberadaan saldo investasi yang dicantumkan oleh klien di neraca, prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

: prosedur audit yang ditempuh oleh auditor  adalah

a.       Pengujian analitik,

b.      Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan investasi,

c.       Iinspeksi terhadap sekuritas yang ada di tangan klien,

d.      konfirmasi sekuritas yang berada di tangan pihak luar.

6.      Untuk membuktikan hak pemilikan klien atas investasi yang dicantumkan oleh di dalam neracanya, prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

: Pengujian substantif yang dilakukan oleh auditor mencakup :

a.       pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan investasi

b.      konfirmasi sekuritas yang berada di tangan pihak luar.

7.      Untuk menguji kesesuaian penyajian investasi di neraca dengan prinsip akuntansi berterima umum di Indonesia, prosedur audit apakah yang ditempuh oleh  auditor?

: prosedur audit yang dilakukan antara lain :

a.    pemeriksaan terhadap klasifikasi surat berharga sebagai investasi sementaradan investasi jangka panjang.

b.    pemeriksaan terhadap investasi jangka panjang mengenai kemungkinan sebagai alat pengendali perusahaan lain .

PENGUJIAN SUBSTANTIVE TERHADAP SALDO KAS

1.        Jelaskan yang dimaksud dengan kas

: Uang tunai (uang logam dan uang kertas), pos wesel, certified check, cashiers chech, cek pribadi,  dan bank draft, serta dana yang disimpan di bank serta pengambilannya tidak dibatasi oleh bank atau perjanjian lain.

2.        Terdiri dari apa saja saldo unsur kas yang tercantum di neraca

a.       Kas di tangan perusahaan , yang terdiri dari :

a.1 Penerimaan Kas yang belum disetor ke bank yang berupa uang tunai, pos     wesel , certified check, cashiers chech, cek pribadi,  dan bank draft.

a.2 Saldo Dana Kas kecil, yang berupa uang tunai yang ada di tangan pemegang dana kas kecil

b.      Kas di Bank yang berupa simpanan di Bank berbentuk rekening giro.

3.        Sebutkan prinsip akuntansi berterima umum yang diterakan dalam penyajian kas di neraca.

a.       Kas yang dicantumkan di neraca adalah saldo kas yang ada di tangan perusahaan pada tanggal tersebut dan saldo rekening giro di bank yang pengambilannya tidak dibatasi oleh bank atau perjanjian lain.

b.      Kas dalam bentuk valuta asing harus dicantumkan di neraca sebesar nilai kurs yang berlaku pada tanggal neraca.

c.       Unsur-unsur berikut ini harus disajikan secara terpisah dari unsur kas di neraca jika jumlahnya material :

-            Tabungan di Bank

-            Dana untuk Perluasan Pabrik, dana pelunasan utang atau dana lain yang tidak digunakan untuk keperluan modal kerja.

-            Saldo bank minimum yang disyaratkan oleh Bank dalam surat perjanjian penarikan kredit.

-            Saldo Bank diluar negeri tangtidak digunakan dalam hubungannya dengan kegiatan bisnis di luar negeri dan tidak dapat segera diubah ke dalam mata uang rupiah karena batasan – batasan.

-            Persekot biaya perjalanan atau persekot lain kepada karyawan.

4.        Sebut dan jelaskan tujuan pengujian substantif terhadap kas

1.      Memperoleh keyakinan tentang keandalan catatan akuntansi yang bersangkutan dengan kas. Auditor melakukan rekonsiliasi antara saldo kas yang dicantumkan di neraca dengan akun kas yang bersangkutan  di dalam buku besar dan selanjutnya ke jurnal pengeluaran kas dan jurnal penerimaan kas.

2.       Membuktikan keberadaan kas dan keterjadian transaksi yang berkaitan dengan kas yang dicantumkan di neraca. Auditor melakukan pengujian substantif :

a.       pengujian analitik

b.      pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas

c.       penghitungan terhadap kas di tangan pada tanggal neraca

d.      rekonsiliasi catatn kas dengan rekening koran bank (bank statement)

e.       konfirmasi di bank

3.      Membuktikan asersi kelengkapan kas yang dicantumkan di neraca. Auditor melakukan pengujian substantif :

a.       pengujian analitik

b.      pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas

c.       penghitungan terhadap kas di tangan pada tanggal neraca

d.      rekonsiliasi catatan kas dengan rekening koran bank (bank statement)

e.       konfirmasi di bank

4.      Membuktikan hak kepemilikan klien atas kas yang dicantumkan di neraca. Auditor melakukan pengujian substantif a.l :

a.       Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas

b.      Penghitungan kas yang ada di tangan pada tanggal neraca

c.       Konfirmasi di bank

5.      Membuktikan kewajaran penilaian kas yang dicantumkan di neraca. Auditor melakukan pengujian substantif a.l :

a.       Prosedur audit awal

b.      Pengujian analitik

c.       Pemeriksaan bukti pendukung transaksi yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas

d.      Penghitungan kas yang ada di tangan pada tanggal neraca

e.       Konfirmasi di bank

6.      Membuktikan kewajaran penyajian dan pengungkapan kas di neraca.  Dengan memeriksa jawaban konfirmasi dari bank mengenai batasan yang dikenakan terhadap pemakaian rekening tertentu klien di bank dan membandingkan penyajian dan pengungkapan kas di neraca yang di audit dengan prinsip PABU.

5.        Untuk membuktikan bahwa unsur kas yang dicantumkan di neraca di dukung dengan catatan akuntansi yang memadai prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

:  Auditor melakukan rekonsiliasi antara informasi kas yang dicantumkan di neraca dengan catatn akuntansi yang mendukungnya. Dengan cara melakukan 5 prosedur audit :

a.       usut saldo kas yang tercantaum di neraca ke saldo akun Kas yang bersangkutan di dalam buku besar.

b.      Hitung kembali saldo akun Kas di buku besar

c.       Usut saldo awal akun Kas ke kertas kerja tahun yang lalu

d.      Lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber posting dalam akun Kas

e.       Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun Kas ke Jurnal yang bersangkutan.

6.        Untuk membuktikan eksistensi saldo kas yang dicantumkan oleh klien di neraca prosedur audit apakah yang ditempuh oleh auditor?

1. Membuat atau meminta klien untuk membuat rekonsiliasi bank pada tanggal neraca

2.  mengirim konfirmasi saldo kas di bank pada tanggal neraca.

7.        Jelaskan apa yang dimaksud dengan cutoff bank statement dan jelaskan pula kegunaannya bagi auditor independent?

: adalah rekening koran bank yang mencakup jangka waktu yang lebih pendek dari jangka waktu yang dicakup oleh rekening koran yang reguler. Kegunaan bagi auditor independen adalah untuk membuktikan ketelitian atas catatan kas klien dan membuktikan status setoran dalam perjalanan dan cek yang beredar yang tercantum di dalam rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien pada tanggal neraca.

8.        Dalam pembuktian eksistensi kas di bank , auditor meminta rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien pada tanggal neraca. Jelaskan prosedur audit yang dilakukan oleh auditor terhadap rekonsiliasi bank tersebut.

1.      Bandingkan saldo awal dan akhir kas menurut catatan klien yang tercantum di dalam rekonsiliasi Bank dengan saldo awal dan saldo akhir yang tercantum di dalam akun kas.

2.      Bandingkan saldo awal dan saldo akhir kas menurut bank yang tercantum di dalam rekonsiliasi bank dengan saldo awal dan saldo akhir yang tercantum di dalam rekening koran bank. (bank statement) 

3.      Bandingkan setoran kas ke bank menurut jurnal penerimaan kas dengan penerimaan setoran oleh bank di dalam rekening koran bank untuk membuktikan ketelitian pencantuman setoran dalam perjalanan (deposit in transit) yang tercantum di dalam rekonsiliasi bank.

4.      Bandingkan cek yang dikeluarkan oleh klien menurut jurnal pengeluaran kas ( check register) dengan cek yang telah dibayar oleh bank di dalam rekening koran bank untuk membuktikan ketelitian pencantuman jumlah cek yang beredar (outstanding check) yang tercantum di dalam rekonsiliasi bank.

5.      Usut biaya administrasi bank yang tercantum di dalam rekonsiliasi bank ke dalam rekening koran bank yang bersangkutan.

9.        Dalam pembuktian eksestensi kas di tangan klien pada tanggal neraca auditor melakukan perhitungan kas pada tanggal neraca. Sebutkan berbagai hal penting yang perlu diperhatikan oleh auditor dalam melakukan perhitungan kas tersebut.

a.       Penghitungan kas harus dilakukan oleh auditor dimuka pejabat yang bertanggung jawab atas penyimpanan kas (Kasir/pemegang dana kecil)

b.      Hasil penghitungan kas harus dicatat dalam berita acara penghitungan kas yang harus segera ditandatangani oleh pejabat yang bertanggung jawab atas penyimpanan kas sebagai tanda : - disetujui olehnya mengenai jumlah kas seperti hasil perhitungan kas yang dilakukan oleh auditor dan – penerimaan kembali jumlah kas yang dihitung sesuai dengan yang tercantum di dalam berita acara tersebut.

c.       Unsur-unsur yang tidak dimasukkan dalam unsur kas pada saat perhitungan adalah : cek mundur; perangko dan materai; kas bon.

10.    Jika auditor tidak dapat melakukan perhitungan kas pada tanggal neraca , maka auditor akan melakukan perhitungan kas pada tanggal setelah tanggal neraca dan kemudian melakukan work-back procedure untuk membuktikan bahwa eksistensi kas yang dicantumkan di neraca. Jelaskan work-back procedure tersebut.

: dengan cara menarik mundur

11.    Sebutkan informasi yang bersangkutan dengan kas di bank apakah yang dimintakan oleh auditor di dalam surat konfirmasi yang dikirimkan ke bank ?

a.       Saldo tiap jenis rekening klien di bank pada tanggal neraca.

b.      Saldo tiap jenis utang klien ke bank pada tanggal neraca beserta tanggal jatuh tempo, bunga dan jenis jaminan yang bersangkutan dengan utang tersebut.

c.       Saldo utang bersyarat yang mungkin menjadi kewajiban klien karena klien menanggung utang yang ditarik oleh pihak lain atau mendiskontokan wesel tagih.

d.      Batasan-batasan yang dikenakan terhadap rekening bank klien.

12.    Untuk menguji kesesuaian penyajian kas di neraca dengan PABU, prosedur audit apakah yang dikirimkan ke bank?

: konfirmasi mengenai batasan yang dikenakan terhadap pemakaian rekening tertentu klien di bank

13.    Sebutkan prosedur audit untuk menemukan kemungkinan penggelapan kas.

Periksa adanya kemungkinan penggelapan kas dengan cara lapping penerimaan dan pengeluaran kas.

CHAPTER 5

SIKLUS JASA PERSONEL

1.      Sebutkan berbagai prosedur SIA yang membentuk siklus jasa personal dalam suatu perusahaan manufaktur !

JAWAB :

A.    SIA Penggajian :

a.      Prosedur pencatatan waktu hadir

b.      Prosedur pembuatan daftar gaji

c.       Prosedur pembayaran gaji

d.      Prosedur distribusi biaya gaji

B.     SIA Pengupahan :

a.      Prosedur pencatatan waktu hadir

b.      Prosedur pencatatan waktu kerja

c.       Prosedur pembuatan daftar upah

d.      Prosedur pembayaran biaya upah

e.       Prosedur distribusi upah

2.      Sebutkan tujuan audit terhadap siklus jasa personel !

JAWAB :

KELOMPOK ASERSI	TUJUAN AUDIT terhadap Golongan Transaksi	Tujuan audit terhadap Saldo Akun
Keberadaan atau keterjadian	Biaya gaji dan upah,biaya pajak atas gaji dan upah yang tercatat berkaitan dengan kompensasi jasa yang diserahkan oleh karyawan selama periode yang diaudit	Saldo utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan mencerminkan jumlah yang terutang oleh perusahaan pada tanggal neraca
Kelengkapan	Semua biaya gaji dan upah dan biaya pajak atas gaji dan upah mencakup semua biaya yang terjadi untuk jasa personal selama periode yang diaudit	Saldo utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan mencakup semua kewajiban kepada personel & pemerintah pada tanggal neraca
Hak dan kewajiban		Utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan merupakan kewajiban perusahaan pd tgl neraca
Penilaian atau alokasi	Semua transaksi yang berkaitan dgn jasa personel telah dicatat dalam jurnal,diringkas,dan diposting ke dlm akun dgn benar	·         Biaya gaji dan upah dan biaya pajak penghasilan karyawan tlh dihitung dan dicatat dgn benar ·         Utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan tlh dihitung & dicatat dgn benar ·         Distribusi BOP tlh dihitung & dicatat dgn benar
Penyajian dan pengungkapan	Rincian transaksi yang berkaitan dgn jasa personel mendukung penyajian akun yg berkaitan dalam lap.keuangan	·         Biaya gaji dan upah dan biaya pajak penghasilan karyawan tlh diidentifikasikan & diklasifikasikan dgn semestinya dlm neraca ·         Utang gaji & upah & utang pajak penghasilan karyawan tlh diidentifikasikan & diklasifikasi dgn semestinya dlm nerca

3.      Untuk merancang program audit untuk pengujian pengendalian, sebutkan tahap-tahap yang dilakukan auditor !

JAWAB :

1.      Pemahaman SIA untuk pelaksanaan transaksi pembayaran jasa personel

2.      Penentuan kemungkinan salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi pembayaran jasa personel

3.      Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan  transaksi pembayaran jasa personel

4.      Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian

5.      Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi

4.      Sebutkan fungsi yg terkait, unit2 yg bertanggungjawab, dan perannya masing2 dalam SIA penggajian perusahaan manufaktur !

JAWAB :

FUNGSI	UNIT yg Bertanggungjawab	Peran masing2 fungsi
1.      Fungsi penerima pegawai	Bagian kepegawaian	Mencari,menyeleksi,menempatkan,membuat surat keputusan tarif gaji&upah,kenaikan jabatan,muatsi,dan pemberhentian karyawan
2.      Fungsi pencatat waktu	Bagian pencatat waktu	Menyelenggarakan catatan waktu hadir karyawan
3.      Fungsi pembuat daftar gaji & upah	Bagian gaji dan upah	Menghitung penghasilan karyawan selama jangka waktu pembayaran gaji&upah
4.      Fungsi pembuat bukti kas keluar	Bagian utang	Membuat perintah pengeluaran kas untuk pembayaran gaji & upah
5.      Fungsi pembayar gaji & upah	Bagian kassa	Mengisi cek guna pembayaran gaji dan upah dan menguangkannya.
6.      Fungsi akuntansi biaya	Bagian akuntansi biaya	Mencatat distribusi biaya ke dlm kartu kos produk & kartu biaya
7.      Fungsi akuntansi umum	Bagian akuntansi umum	Mencatat gaji & upah dalam jurnal umum

5.      Sebutkan nama-nama dokumen penting dalam pelaksanaan SIA penggajian & jelaskan fungsinya !

JAWAB :

a.      Dokumen pendukung perubahan gaji & upah : surat2 keputusan yang bersangkutan dengan karyawan

b.      Kartu jam hadir : mencatat jam hadir setiap karyawan

c.       Kartu jam kerja : mencatat waktu yg dikonsumsi tenaga kerja langsung pabrik mengerjakan pekerjaan

d.      Daftar gaji dan upah : berisi jumlah gaji & upah bruto dikurangi pajak,utang,iuran,dll.

e.       Rekap daftar gaji & upah : ringkasan gaji & upah per departemen

f.       Surat pernyataan gaji dan upah : catatan bagi karyawan mengenai rincian gaji & upah serta potongan2 yg menjadi beban karyawan

g.      Amplop gaji & upah : tempat uang gaji dan upah karyawan

h.      Bukti kas keluar : perintah pengeluaran kas

6.      Jelaskan fungsi kartu penghasilan karyawan !

JAWAB :

     Merupakan catatan mengenai penghasilan dan berbagai potongannya yang diterima oleh setiap karyawan.

7.      Sebutkan dokumen pendukung pencatatan transaksi penggajian dan pengupahan !

JAWAB :

1.      Rekap daftar gaji dan upah

2.      Daftar gaji dan upah

8.      Sebutkan nama-nama catatan akuntansi dalam SIA penggajian dan pengupahan !

JAWAB :

a.      Jurnal umum

b.      Kartu kos produk

c.       Buku pembantu biaya

d.      Kartu penghasilan karyawan

9.      Sebutkan salah saji potensial & aktivitas pengendalian transaksi pembelian dalam tahap 1) pembuatan daftar gaji dan upah 2) pembuatan bukti kas keluar gaji dan upah

JAWAB :

    

Tahap transaksi	Salah saji potensial	Aktivitas pengendalian
Pembuatan daftar gaji & upah	·         Orang yg tdk terotorisasi masuk ke dlm dftr gaji & upah ·         Perubahan informasi dlm dftr gaji & upah tdk diotorisasi oleh manajer yg berwenang ·         Salah perhitungan gaji & upah	·         Pemisahan fungsi ·         Org yg namanya tercantum dlm dftr gaji & upah adalah org yg memiliki SK pengangkatan dr manajer yg berwenang ·         Otorisasi dr manajer atas dftr gaji & upah serta dok.pendukung perub.dftr gaji &upah ·         Pengecekan independen atas penghitungan gaji & upah & PPh yg berkaitan
Pembuat bukti kas keluar	·         Pembayaran gaji & upah yg tdk diotoRisasi ·         BTKL tdk dibebankan kpd kos produk ·         BOP sesungguhnya tdk dicatat ·         Salah dalam pembuatan bukti kas keluar	·         Setiap bukti kas keluar hrs didasarkan pd dftr gaji&upah yg tlh diotorisasi ·         Penggunaan kartu jam kerja ·         Penggunaan bukti kas keluar memorial yang diotorisasi ·         Pengecekan independen atas pembuatan bukti kas keluar berdasar dftr gaji & upah

10.  Sebutkan salah saji potensial,aktivitas pengendalian, dan pengujian pengendalian dalam tahap Pencatatan biaya gaji & upah serta kewajiban yang berkaitan !

JAWAB :

Tahap	Salah saji	Aktivitas pengendalian	Pengujian pengendalian
Pencatatan biaya gaji & upah serta kewajiban yg berkaitan	·         Biaya gaji & upah dicatat dalam akun yg salah ·         Catatan biaya dlm buku pembantu biaya tdk sm dgn akun kontrol biaya yg bersangkutan dlm buku besar	·         Penggunaan panduan akun ·         Pertanggungjawaban semua formulir bernomor urut tercetak ·         Rekonsiliasi periodik buku pembantu baiaya dgn akun kontrol yg bersangkutan dlm buku besar	·         Periksa ketersediaan panduan akun & amati penggunaannya ·         Lakukan pengamatan thdp prosedur pelaksanaan kembali

11.  Sebutkan aktivitas pengendalian yg dilakukan jika terdapat salah saji potensial dalam tahap pembayaran gaji dan upah !

JAWAB :

     Hanya karyawan yang memilki identitas yang sah yang berhak menerima gaji dan upah

12.  Sebut dan jelaskan prosedur audit yang ditempuh auditor untuk membuktikan asersi keberadaan/keterjadian,kelengkapan,dan penilaian/alokasi !

JAWAB :

ASERSI	PROSEDUR AUDIT
KEBERADAAN/KETERJADIAN	1.      Lakukan pengamatan thd pembyran gaji & upah & pemisahan fgsi 2.      Lakukan pengamatan thd pencatatan wkt hadir & jam kerja 3.      Ambil sampel dftr gaji&upah,kartu jam hadir,kartu jam kerja, dan lakukan pemeriksaan
Kelengkapan	1.      Periksa bukti digunakannya formulir kartu jam kerja & kartu jam hadir bernomor urut tercetak & pertanggungjawaban pemakaian formulir tsb 2.      Ambil sampel dok.sumber bukti kas keluar & lakukan pengusutan ke catatan akuntansi
Penilaian/alokasi	1.      Periksa bukti adanya : a.      Persetujuan semestinya untuk aktivitas TKL dan TKTL b.      Pengecekan independen thd dok.sumber bukti 2.      Periksa adanya pengecekan independen thd posting ke buku pembantu biaya & register bukti kas keluar & jurnal umum

13.  Salah satu prosedur audit untuk memverifikasi asersi keberadaan/keterjadian siklus jasa personel, auditor menempuh : ‘’ambil sampel daftar gaji dan upah’’. Pemeriksaan apa yg dilakukan oleh auditor atas daftar gaji tsb ?

JAWAB :

1.      SK pengangkatan karyawan  yg tercantum dlm dftr gaji & upah

2.      SK pengangkatan karyawan baru yg tercantum dlm dftr gaji & upah

3.      SK mengenai tarif gaji & upah

4.      Surat otorisasi pemotongan gaji & upah

5.      Bukti pengecekan kebenaran & ketelitian penghitungan gaji & upah

6.      Tanda tangan otorisasi dari pejabat yg berwenang

7.      Kesesuaian data gaji & upah yg tercantum dgn jumlah yg dicatat di JU

8.      Kesesuaian data gaji & upah yg tercantum dlm dftr gaji& upah dengan yg tercantum dlm kartu penghasilan karyawan

14.  Salah satu prosedur audit untuk memverifikasi asersi keberadaan/keterjadian siklus jasa personel, auditor menempuh : ‘’ambil sampel kartu jam hadir karyawan’’. Pemeriksaan apa yg dilakukan oleh auditor atas daftar gaji tsb ?

JAWAB :

1.      Surat perintah lembur jika dalam kartu jam hadir tsb tercantum jam kerja lembur

2.      Tanda tangan otorisasi kartu jam hadir oleh fungsi pencatatan waktu

3.      Kesesuaian data jam hadir karyawan dgn data jam kerja yg tercantum dlm kartu jam kerja karyawan bersangkutan

15.  Salah satu prosedur audit untuk memverifikasi asersi keberadaan/keterjadian siklus jasa personel, auditor menempuh : ‘’ambil sampel kartu jam kerja karyawan’’. Pemeriksaan apa yg dilakukan oleh auditor atas daftar gaji tsb ?

JAWAB :

1.      Kebenaran tarif upah yang dicantumkan dlm kartu jam kerja karyawan

2.      Kebenaran distribusi upah yang tercantum dalam rekap daftar upah & pencatatan upah langsung ke dlm kartu kos produk yg bersangkutan.

16.  Sebutkan prosedur analitik pengujian substantif siklus jasa personel !

JAWAB :

1.      Perbandingan biaya karyawan tahun yg diaudit dgn biaya karyawan tahun sebelumnya dan dgn biaya karyawan menurut anggaran

2.      Perbandingan saldo utang yang berkaitan dgn siklus jasa personel yang tercantum dlm neraca yg diaudit dgn saldo utang tsb dlm neraca tahun sebelumnya

3.      Perhitungan ratio biaya PPh karyawan dgn total biaya karyawan & perbandingan ratio tsb dgn ratio yg sama tahun sebelumnya

4.      Rekonsiliasi jumlah PPh karyawan dgn jumlah yg tercantum dlm SPT PPh karyawan

17.  Sebutkan apa saja yang dilakukan auditor dalam prosedur audit 1) penghitungan kembali utang gaji dan upah 2) verifikasi thd kompensasi eksekutif !

JAWAB :

1.      Penghitungan kembali utang gaji&upah :

a.      Mereview perhitungan yg dilakukan manajemen atas utang gaji karyawan

b.      Perhitungan sendiri berbagai kewajiban perusahaan thd karyawan&negara pd tgl neraca & bandingkan hasilnya dgn utang yg berkaitan

2.      Verifikasi terhadap kompensasi eksekutif :  membandingkan otorisasi tentang kompensasi dari dewan komisaris dgn kompensasi yg dicatat