1. Alasan – alasan peralatan pabrik diaudit dengan cara berbeda dari akun-akun aktiva lancar ?
JAWAB :
1. Hanya terdapat sedikit perolehan peralatan pabrik pada tahun berjalan
2. Jumlah dari perolehan tertentu seringkali material
3. Peralatan kemungkinan besar akan tercatat dan bertahan dalam catatan akuntansi untuk beberapa tahun
2. Kegunaan pemisahan pengujian audit peralatan pabrik ?
JAWAB :
1. Prosedur analitis
2. Verifikasi atas tahun berjalan
3. Verifikasi atas pelepasan tahun berjalan
4. Verifikasi atas saldo akhir dan akun aktiva
5. Verifikasi atas beban penyusutan
6. Verifikasi atas saldo akhir dari akumulasi penyusutan
3. Bagaimanakah prosedur analitis untuk peralatan pabrik ?
JAWAB :
| PROSEDUR ANALITIS | SALAH SAJI YANG MUNGKIN |
| 1. Bandingkan beban penyusutan dibagi dengan biaya bruto dari peralatan pabrik dengan tahun sebelumnya. | 1. Kesalahan dalam menghitung penyusutan. |
| 2. Bandingkan akumulasi penyusutan dibagi dengan biaya bruto dari peralatan pabrik dengan tahun sebelumnya. | 2. Kesalahan dalam mencatat akumulasi penyusutan. |
| 3. Bandingkan beban perbaikan dan pemeliharaan bulanan atau tahunan, beban perlengkapan kantor, beban peralatan kecil, dengan akun-akun yang sama pada tahun sebelumnya. | 3. Membebankan jumlah yang seharusnya dikapitalisasi. |
| 4. Bandingkan biaya bruto pabrik dibagi dengan beberapa ukuran produksi tahun sebelumnya. | 4. Peralatan menganggur atau peralatan yang telah dilepas, akan tetapi tidak dihapuskan. |
4. Apakah tujuan audit saldo dan pengujian rincian saldo untuk penambahan peralatan pabrik ?
JAWAB :
| Tujuan Audit Saldo | Prosedur Pengujian Rincian Saldo yang Lazim |
| 1.Perolehan tahun berjalan pada skedul perolehan cocok dengan jumlah pada berkas induk yang terkait, dan jumlah total cocok dengan buku besar (kecocokan rincian). |   Jumlahkan skedul perolehan telusuri jumlah total ke buku besar telusuri individual ke berkas induk jumlah dan deskripsi |
| 2. Perolehan tahun berjalan yang tercatat adalah ada (keberadaan atau keterjadian). | Periksa faktur pemasok dan laporan penerimaan barang pemeriksaan fisik aktiva |
| 3. Perolehan yang ada telah dicatat (kelengkapan). |  Periksa faktur pemasok telaah perjanjian sewa guna usaha dan sewa |
| 4. Perolehan tahun berjalan yang tercatat dihitung dengan akurat ( keakuratan). | Periksa faktur pemasok . Hitung kembali kredit investasi jika dapat dilakukan |
| 5. Perolehan tahun berjalan yang tercatat diklasifikasikandengan tepat (klasifikasi). | Periksa faktur pemasok akun peralatan pabrik dan periksa faktur pemasok untuk akun yang terkait . Periksa beban sewa dan sewa guna usaha |
| 6. Perolehan tahun berjalan yang dicatat dalam periode yang benar (pisah-batas). | Telaah transaksi yang terjadi dekat dengan tanggal neraca |
| 7. Perolehan tahun berjalan yang tercatat dimiliki klien (kepemilikan). | Periksa faktur pemasok peralatan |
5. Apa yang dimaksud dengan Pengendalian Intern dalam Verifikasi Terhadap Pelepasan Tahun Berjalan ?
JAWAB :
Adanya suatu metode formal untuk memberikan informasi kepada manajemen mengenai penjualan , pertukaran , pembuangan dan pencurian peralatan & mesin yang tercatat.
6. Apakah 2 tujuan utama dalam verifikasi penjualan,pertukaran,pembuangan peralatan pabrik ?
JAWAB :
1. Pelepasan yang terjadi telah dicatat
2. Pelepasan telah dicatat akurat
7. Bagaimanakah Prosedur verifikasi terhadap pelepasan tahun berjalan ?
JAWAB :
a. Menelaah apakah terdapat aktiva baru menggantikan aktiva yang ada
b. Menganalisa keuntungan akibat pelepasan aktiva & pendapatan lain akan adanya penerimaan akibat pelepasan aktiva
c. Menelaah modifikasi pabrik dan perubahan pada lini produk, pajak-pajak atau penutupan asuransi atas adanya penghapusan peralatan
d. Tanya jawab dengan ,manajemen dan pelaksana produksi mengenai kemungkinan pelepasan aktiva
8. Bagaimanakah pengendalian intern dan pengujian audit dalam Verifikasi Terhadap Saldo Aktiva ?
JAWAB :
1. Pengendalian intern → penggunaan suatu berkas induk aktiva tetap,pengendalian fisik aktiva yg mudah dipindah-pindahkan,penetapan nomor identifikasi aktiva pabrik & perhitungan fisik secara periodik terhadap aktiva tetap dan rekonsiliasi pelaksana akuntansi.
2. Pengujian Audit → ditentukan berdasarkan berkas induk
9. Apakah Tujuan Audit atas Akumulasi Penyusutan ?
JAWAB :
1. Akumulasi penyusutan seperti yang dinyatakan dalam berkas induk properti sesuai dengan buku besar. Tujuan ini dapat dicapai dengan pengujian penjumlahan dari akumulasi penyusutan atau berkas induk properti dan menelusuri total ke buku besar.
2. Akumulasi penyusutan dalam berkas induk dihitung dengan tepat
10. Bagaimanakah prosedur analitis yang dilakukan terhadap asuransi dibayar dimuka dan beban asuransi ?
JAWAB :
• Membandingkan total asuransi dibayar dimuka dan beban asuransi dengan total tahun sebelumnya untuk pengujian kewajaran.
• Menghitung rasio asuransi dibayar dimuka dengan beban asuransi dan membandingkannya dengan tahun sebelumnya.
• Membandingkan perlindungan masing-masing asuransi pada skedul yang diperoleh dari klien dengan skedul tahun lalu.
• Membandingkan saldo asuransi dibayar dimuka yang dihitung untuk tahun berjalan dengan masing-masing polis hasil perhitungan tahun sebelumnya untuk pengujian kesalahan perhitungan.
• Menelaah perlindungan asuransi yang dimuat dalam skedul asuransi dibayar dimuka dengan personel yang tepat.
CHAPTER 3
AUDIT ATAS SIKLUS JASA PERSONAL
1. Sebutkan berbagai prosedur SIA yang membentuk siklus jasa personal dalam suatu perusahaan manufaktur !
JAWAB :
A. SIA Penggajian :
a. Prosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pembuatan daftar gaji
c. Prosedur pembayaran gaji
d. Prosedur distribusi biaya gaji
B. SIA Pengupahan :
a. Prosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pencatatan waktu kerja
c. Prosedur pembuatan daftar upah
d. Prosedur pembayaran biaya upah
e. Prosedur distribusi upah
2. Sebutkan tujuan audit terhadap siklus jasa personel !
JAWAB :
| KELOMPOK ASERSI | TUJUAN AUDIT terhadap Golongan Transaksi | Tujuan audit terhadap Saldo Akun |
| Keberadaan atau keterjadian | Biaya gaji dan upah,biaya pajak atas gaji dan upah yang tercatat berkaitan dengan kompensasi jasa yang diserahkan oleh karyawan selama periode yang diaudit | Saldo utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan mencerminkan jumlah yang terutang oleh perusahaan pada tanggal neraca |
| Kelengkapan | Semua biaya gaji dan upah dan biaya pajak atas gaji dan upah mencakup semua biaya yang terjadi untuk jasa personal selama periode yang diaudit | Saldo utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan mencakup semua kewajiban kepada personel & pemerintah pada tanggal neraca |
| Hak dan kewajiban | | Utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan merupakan kewajiban perusahaan pd tgl neraca |
| Penilaian atau alokasi | Semua transaksi yang berkaitan dgn jasa personel telah dicatat dalam jurnal,diringkas,dan diposting ke dlm akun dgn benar | · Biaya gaji dan upah dan biaya pajak penghasilan karyawan tlh dihitung dan dicatat dgn benar · Utang gaji dan upah dan utang pajak penghasilan karyawan tlh dihitung & dicatat dgn benar · Distribusi BOP tlh dihitung & dicatat dgn benar |
| Penyajian dan pengungkapan | Rincian transaksi yang berkaitan dgn jasa personel mendukung penyajian akun yg berkaitan dalam lap.keuangan | · Biaya gaji dan upah dan biaya pajak penghasilan karyawan tlh diidentifikasikan & diklasifikasikan dgn semestinya dlm neraca · Utang gaji & upah & utang pajak penghasilan karyawan tlh diidentifikasikan & diklasifikasi dgn semestinya dlm nerca |
3. Untuk merancang program audit untuk pengujian pengendalian, sebutkan tahap-tahap yang dilakukan auditor !
JAWAB :
1. Pemahaman SIA untuk pelaksanaan transaksi pembayaran jasa personel
2. Penentuan kemungkinan salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi pembayaran jasa personel
3. Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi pembayaran jasa personel
4. Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian
5. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi
4. Sebutkan fungsi yg terkait, unit2 yg bertanggungjawab, dan perannya masing2 dalam SIA penggajian perusahaan manufaktur !
JAWAB :
| FUNGSI | UNIT yg Bertanggungjawab | Peran masing2 fungsi |
| 1. Fungsi penerima pegawai | Bagian kepegawaian | Mencari,menyeleksi,menempatkan,membuat surat keputusan tarif gaji&upah,kenaikan jabatan,muatsi,dan pemberhentian karyawan |
| 2. Fungsi pencatat waktu | Bagian pencatat waktu | Menyelenggarakan catatan waktu hadir karyawan |
| 3. Fungsi pembuat daftar gaji & upah | Bagian gaji dan upah | Menghitung penghasilan karyawan selama jangka waktu pembayaran gaji&upah |
| 4. Fungsi pembuat bukti kas keluar | Bagian utang | Membuat perintah pengeluaran kas untuk pembayaran gaji & upah |
| 5. Fungsi pembayar gaji & upah | Bagian kassa | Mengisi cek guna pembayaran gaji dan upah dan menguangkannya. |
| 6. Fungsi akuntansi biaya | Bagian akuntansi biaya | Mencatat distribusi biaya ke dlm kartu kos produk & kartu biaya |
| 7. Fungsi akuntansi umum | Bagian akuntansi umum | Mencatat gaji & upah dalam jurnal umum |
5. Sebutkan nama-nama dokumen penting dalam pelaksanaan SIA penggajian & jelaskan fungsinya !
JAWAB :
a. Dokumen pendukung perubahan gaji & upah : surat2 keputusan yang bersangkutan dengan karyawan
b. Kartu jam hadir : mencatat jam hadir setiap karyawan
c. Kartu jam kerja : mencatat waktu yg dikonsumsi tenaga kerja langsung pabrik mengerjakan pekerjaan
d. Daftar gaji dan upah : berisi jumlah gaji & upah bruto dikurangi pajak,utang,iuran,dll.
e. Rekap daftar gaji & upah : ringkasan gaji & upah per departemen
f. Surat pernyataan gaji dan upah : catatan bagi karyawan mengenai rincian gaji & upah serta potongan2 yg menjadi beban karyawan
g. Amplop gaji & upah : tempat uang gaji dan upah karyawan
h. Bukti kas keluar : perintah pengeluaran kas
6. Jelaskan fungsi kartu penghasilan karyawan !
JAWAB :
Merupakan catatan mengenai penghasilan dan berbagai potongannya yang diterima oleh setiap karyawan.
7. Sebutkan dokumen pendukung pencatatan transaksi penggajian dan pengupahan !
JAWAB :
1. Rekap daftar gaji dan upah
2. Daftar gaji dan upah
8. Sebutkan nama-nama catatan akuntansi dalam SIA penggajian dan pengupahan !
JAWAB :
a. Jurnal umum
b. Kartu kos produk
c. Buku pembantu biaya
d. Kartu penghasilan karyawan
9. Sebutkan salah saji potensial & aktivitas pengendalian transaksi pembelian dalam tahap 1) pembuatan daftar gaji dan upah 2) pembuatan bukti kas keluar gaji dan upah
JAWAB :
| Tahap transaksi | Salah saji potensial | Aktivitas pengendalian |
| Pembuatan daftar gaji & upah | · Orang yg tdk terotorisasi masuk ke dlm dftr gaji & upah · Perubahan informasi dlm dftr gaji & upah tdk diotorisasi oleh manajer yg berwenang · Salah perhitungan gaji & upah | · Pemisahan fungsi · Org yg namanya tercantum dlm dftr gaji & upah adalah org yg memiliki SK pengangkatan dr manajer yg berwenang · Otorisasi dr manajer atas dftr gaji & upah serta dok.pendukung perub.dftr gaji &upah · Pengecekan independen atas penghitungan gaji & upah & PPh yg berkaitan |
| Pembuat bukti kas keluar | · Pembayaran gaji & upah yg tdk diotoRisasi · BTKL tdk dibebankan kpd kos produk · BOP sesungguhnya tdk dicatat · Salah dalam pembuatan bukti kas keluar | · Setiap bukti kas keluar hrs didasarkan pd dftr gaji&upah yg tlh diotorisasi · Penggunaan kartu jam kerja · Penggunaan bukti kas keluar memorial yang diotorisasi · Pengecekan independen atas pembuatan bukti kas keluar berdasar dftr gaji & upah |
10. Sebutkan salah saji potensial,aktivitas pengendalian, dan pengujian pengendalian dalam tahap Pencatatan biaya gaji & upah serta kewajiban yang berkaitan !
JAWAB :
| Tahap | Salah saji | Aktivitas pengendalian | Pengujian pengendalian |
| Pencatatan biaya gaji & upah serta kewajiban yg berkaitan | · Biaya gaji & upah dicatat dalam akun yg salah · Catatan biaya dlm buku pembantu biaya tdk sm dgn akun kontrol biaya yg bersangkutan dlm buku besar | · Penggunaan panduan akun · Pertanggungjawaban semua formulir bernomor urut tercetak · Rekonsiliasi periodik buku pembantu baiaya dgn akun kontrol yg bersangkutan dlm buku besar | · Periksa ketersediaan panduan akun & amati penggunaannya · Lakukan pengamatan thdp prosedur pelaksanaan kembali |
11. Sebutkan aktivitas pengendalian yg dilakukan jika terdapat salah saji potensial dalam tahap pembayaran gaji dan upah !
JAWAB :
Hanya karyawan yang memilki identitas yang sah yang berhak menerima gaji dan upah
12. Sebut dan jelaskan prosedur audit yang ditempuh auditor untuk membuktikan asersi keberadaan/keterjadian,kelengkapan,dan penilaian/alokasi !
JAWAB :
| ASERSI | PROSEDUR AUDIT |
| KEBERADAAN/KETERJADIAN | 1. Lakukan pengamatan thd pembyran gaji & upah & pemisahan fgsi 2. Lakukan pengamatan thd pencatatan wkt hadir & jam kerja 3. Ambil sampel dftr gaji&upah,kartu jam hadir,kartu jam kerja, dan lakukan pemeriksaan |
| Kelengkapan | 1. Periksa bukti digunakannya formulir kartu jam kerja & kartu jam hadir bernomor urut tercetak & pertanggungjawaban pemakaian formulir tsb 2. Ambil sampel dok.sumber bukti kas keluar & lakukan pengusutan ke catatan akuntansi |
| Penilaian/alokasi | 1. Periksa bukti adanya : a. Persetujuan semestinya untuk aktivitas TKL dan TKTL b. Pengecekan independen thd dok.sumber bukti 2. Periksa adanya pengecekan independen thd posting ke buku pembantu biaya & register bukti kas keluar & jurnal umum |
13. Salah satu prosedur audit untuk memverifikasi asersi keberadaan/keterjadian siklus jasa personel, auditor menempuh : ‘’ambil sampel daftar gaji dan upah’’. Pemeriksaan apa yg dilakukan oleh auditor atas daftar gaji tsb ?
JAWAB :
1. SK pengangkatan karyawan yg tercantum dlm dftr gaji & upah
2. SK pengangkatan karyawan baru yg tercantum dlm dftr gaji & upah
3. SK mengenai tarif gaji & upah
4. Surat otorisasi pemotongan gaji & upah
5. Bukti pengecekan kebenaran & ketelitian penghitungan gaji & upah
6. Tanda tangan otorisasi dari pejabat yg berwenang
7. Kesesuaian data gaji & upah yg tercantum dgn jumlah yg dicatat di JU
8. Kesesuaian data gaji & upah yg tercantum dlm dftr gaji& upah dengan yg tercantum dlm kartu penghasilan karyawan
14. Salah satu prosedur audit untuk memverifikasi asersi keberadaan/keterjadian siklus jasa personel, auditor menempuh : ‘’ambil sampel kartu jam hadir karyawan’’. Pemeriksaan apa yg dilakukan oleh auditor atas daftar gaji tsb ?
JAWAB :
1. Surat perintah lembur jika dalam kartu jam hadir tsb tercantum jam kerja lembur
2. Tanda tangan otorisasi kartu jam hadir oleh fungsi pencatatan waktu
3. Kesesuaian data jam hadir karyawan dgn data jam kerja yg tercantum dlm kartu jam kerja karyawan bersangkutan
15. Salah satu prosedur audit untuk memverifikasi asersi keberadaan/keterjadian siklus jasa personel, auditor menempuh : ‘’ambil sampel kartu jam kerja karyawan’’. Pemeriksaan apa yg dilakukan oleh auditor atas daftar gaji tsb ?
JAWAB :
1. Kebenaran tarif upah yang dicantumkan dlm kartu jam kerja karyawan
2. Kebenaran distribusi upah yang tercantum dalam rekap daftar upah & pencatatan upah langsung ke dlm kartu kos produk yg bersangkutan.
16. Sebutkan prosedur analitik pengujian substantif siklus jasa personel !
JAWAB :
1. Perbandingan biaya karyawan tahun yg diaudit dgn biaya karyawan tahun sebelumnya dan dgn biaya karyawan menurut anggaran
2. Perbandingan saldo utang yang berkaitan dgn siklus jasa personel yang tercantum dlm neraca yg diaudit dgn saldo utang tsb dlm neraca tahun sebelumnya
3. Perhitungan ratio biaya PPh karyawan dgn total biaya karyawan & perbandingan ratio tsb dgn ratio yg sama tahun sebelumnya
4. Rekonsiliasi jumlah PPh karyawan dgn jumlah yg tercantum dlm SPT PPh karyawan
17. Sebutkan apa saja yang dilakukan auditor dalam prosedur audit 1) penghitungan kembali utang gaji dan upah 2) verifikasi thd kompensasi eksekutif !
JAWAB :
1. Penghitungan kembali utang gaji&upah :
a. Mereview perhitungan yg dilakukan manajemen atas utang gaji karyawan
b. Perhitungan sendiri berbagai kewajiban perusahaan thd karyawan&negara pd tgl neraca & bandingkan hasilnya dgn utang yg berkaitan
2. Verifikasi terhadap kompensasi eksekutif : membandingkan otorisasi tentang kompensasi dari dewan komisaris dgn kompensasi yg dicatat
Tidak ada komentar:
Posting Komentar